과세 대상 혜택 스톡 옵션

캐나다 : 종업원 스톡 옵션의 조세 처리를위한 새로운 규칙.
회사의 연결.
새로운 자유 정부의 세제 정책은 중산층의 세금 부담 완화와 일반적으로 20 만 달러 이상의 소득자에 대한 과세 증가에 초점을 맞 춥니 다. 1 그 계획의 일환으로, 자유 정부는 종업원 스톡 옵션 혜택에 대한 세금 공제를 10 만 달러 이상으로 해소하고 연간 소득이 $ 200,000 이상인 개인에 대한 연방 정부 세율을 33 %까지 인상 할 계획입니다.
종업원 스톡 옵션 혜택을 관리하는 현행 세금 체계는 일반적으로 종업원이 스톡 옵션과 관련된 과세 대상 급여의 반을 포함하거나 공제 할 것을 허용합니다. 공제에 접근하는 연기 기준 및 기준은 옵션을 발행하는 회사와 기본 주식이 캐나다가 통제하는 민간 기업인지 여부에 달려 있습니다.
자유 정부는 종업원 스톡 옵션에 적용 가능한 과세 급여의 절반의 공제 금액에 대해 10 만 달러의 상한선을 책정 할 계획이다. 본질적으로 이것은 종업원이 스톡 옵션 혜택과 관련하여 5 만 달러의 공제 금액으로 제한된다는 것을 의미합니다.
2015 년 11 월 20 일 Bill Morneau 재무 장관은 자유 정부가 현행 종업원 스톡 옵션 세제에 소급 적용 법을 적용하지 않을 것이며 기존 스톡 옵션을 효과적으로 조공해야한다고 명시했습니다. 2 이것은 납세자가 즉시 옵션을 행사하거나 판매 할 필요가 없다는 것을 의미합니다.
2016 년 이후에 소중한 직원을 유지하거나 유치하기 위해 고용주는 종업원 스톡 옵션에 대한 세금 효율적인 대안으로 사용할 수있는 대체 직원 인센티브 플랜을 고려해야합니다.
이 기사의 내용은 주제에 대한 일반적인 지침을 제공하기위한 것입니다. 특정 상황에 대한 전문적인 조언을 구해야합니다.
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증권 (스톡) 옵션 과세 혜택이란 무엇입니까?
이 페이지.
보안 옵션.
보안은 자격있는 사람인 회사의 자본금 또는 뮤추얼 펀드 트러스트의 단위입니다.
많은 고용주가 보상 형태로 직원에게 옵션을 제공합니다. 이 옵션은 고용주가 고용주 또는 고용주가 자신의 길이를 다루지 않는 자격을 갖춘 사람, 고용주의 보안을 확보 할 권리 또는 고용주가 자신의 길이로 거래하지 않는 다른 자격있는 사람의 보안을 제공합니다 .
일반적으로 직원에게 발행되는 옵션은 다음 세 가지 유형 중 하나에서 제공됩니다.
종업원 주식 매입 계획 (ESPP) :이 계획은 종업원이 할인 된 가격으로 주식을 취득 할 수있게합니다 (즉, 주식 인수 당시의 주식 가치보다 적은 금액). 많은 ESPP가 주식 인수에 지연을 제공합니다. 직원이 일정 기간 동안 특정 금액을 기부하고 미리 지정된 기간에 직원은 누적 된 기여금을 사용하여 할인 된 가격으로 주식을 구입할 수 있습니다. 이익은 주식 금액에서 지불 한 금액을 뺀 값과 같습니다.
주식 보너스 계획 :이 계획에 따라 사용자는 주식을 직원에게 무료로 제공하는 데 동의합니다. 사실상 고용주는 무료로 직원에게 주식을 팔거나 발행 할 것에 동의합니다.
스톡 옵션 계획 :이 계획은 종업원이 미리 정해진 가격으로 고용주의 회사 또는 비장간 회사의 주식을 구매할 수있게합니다.
과세 대상 혜택.
회사가 주식을 판매하거나 직원에게 양도하는 것에 동의하거나 뮤추얼 펀드 신탁이 직원에게 신탁 단위를 수여 할 수있는 옵션을 부여하면 직원은 과세 대상 혜택을받을 수 있습니다. 일반적으로 직원은 주식 또는 유닛을 취득한 해 또는 해당 옵션 계약에 따라 권리를 처분하는 해에 과세 대상 혜택을받습니다. 그러나 특정 조건이 충족되면 종업원이 주식을 처분하는 해까지 과세 대상 이익은 연기된다. 더 자세한 정보는 "캐나다가 통제하는 사기업 주식의 처분에 대한 보안 옵션 공제 - 단락 110 (1) (d.1)"을 참조하십시오.
과세 대상 이익은 주식을 취득한 때의 주식 또는 단위의 공정 시장 가격 (FMV)과 주식 또는 단위를 취득 할 권리를 위해 지불 된 금액을 포함하여 지급되거나 지급되는 금액의 차이입니다 . 또한 계약에 따른 권리가 다른 사람에게 부여되거나 권리를 양도하거나 판매하는 경우 직원에게 이익이 발생할 수 있습니다.
주식 또는 신탁 단위는 주식 또는 단위의 법적 소유권이 양도되고 공급 업체가 지불을받을 자격이있는 경우 취득한 것으로 간주됩니다. 일반적으로 이것은 주식 또는 단위가 종업원 / 중개인에게 이전되어 지불 된 경우에 발생합니다.
이 혜택은 상자 14, "고용 소득"및 직원의 T4 전표 하단에있는 코드 38의 "기타 정보"영역에 포함하십시오. 또한이 섹션의 나머지 부분에서 설명한 것처럼 T4 전표의 "기타 정보"영역에 직원에게 부여 된 공제액을 표시하십시오.
고용주는 직원이 자신의 선택에 따라 유가 증권 대신 현금을 수령하도록 허용 할 수 있습니다. 일반적으로 지불되는 현금은 옵션 행사 당시의 유가 증권의 FMV와 유가 증권에 대해 지급되거나 지불 될 금액의 차이와 같습니다. 이 차이는 직원이받은 것으로 간주되는 고용 혜택과 동일합니다.
직원이 현금 지불 또는 기타 유익한 대가로 고용주에게 스톡 옵션을 포기하는 경우, 직원은 적격 한 경우 보안 옵션 공제액을 청구 할 수 있고 고용주는 현금 지출을 비용으로 청구 할 수 있지만 둘 다를 청구 할 수는 없습니다. 고용주가 비용 부담으로 현금 지급을 주장하지 않는다면 고용주는 제 110 조 (1.1) 항에 의거하여 "기타 정보"의 코드 86, "보안 옵션 선거"에이 금액을 입력하여 선거를해야합니다. T4 전표의 영역. 이를 통해 직원은 110 (1) (d) 항에 의거하여 공제를 청구 할 수 있습니다. 코드 86에 의거하여보고하는 금액은 상자 14 및 코드 38에있는 근로자의 소득에 포함시켜야하는 과세 대상 혜택과 다를 수 있습니다.
T4의 코드 86이 입력되지 않았다면 이는 고용주가 비용 청구를 결정했고 직원이 110 (1) (d) 항에 따라 공제를 청구 할 수 없다는 것을 의미합니다. 자세한 내용은 Payroll로 이동하십시오.
보안 옵션을 연기 할 수는 없습니다.
선택권 행사 또는 처분은 언제 고용에서 과세 대상 혜택을받지 않을까요?
옵션을 행사하거나 처분해도 다음과 같은 경우 과세 대상 혜택이 발생하지 않습니다.
옵션 계약에 의해 부여 된 이익은 고용인의 취업으로 인해받지 못했습니다. 직원이 주주 또는 단위 보유자 인 경우 주주, 단위 보유자 또는 직원으로 주식 또는 단위를 수령했는지 여부는 사실 문제입니다. 계약 조건에 따라 증권을 발행 할 의향이 없었지만 보상 수단 (즉, 가상 주식 계획)으로 현금 지급을 직원에게 제기 할 의도가있었습니다.
개인 정보 보호 정책.
이 설문 조사를 통해 제공하는 정보는 Canada. ca의 성과를 측정하고 지속적으로 웹 사이트를 개선 할 목적으로 고용 및 사회 개발법 (DESDA)의 권한하에 수집됩니다. 귀하의 참여는 자발적입니다.
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수집 된 개인 정보는 고용 사회 개발법 (Department of Employment and Social Development Act), 개인 정보 보호법 및 기타 고용 및 사회 개발부의 통제하에있는 개인 정보 보호를 다루는 적용 가능한 개인 정보 보호법에 따라 관리됩니다. 조사 응답은 개인에게 귀속되지 않습니다.
이 설문 조사와 관련된 정보를 얻으려면 정보 접근법에 의거하여 고용 사회 개발부에 요청할 수 있습니다. 요청을하는 방법은 현지 서비스 캐나다 센터 (Service Canada Centers)에있는 발행물 인 InfoSource에 제공되어 있습니다.
귀하는 다음 기관에서 귀하의 개인 정보를 취급하는 것과 관련하여 캐나다 개인 정보 보호 책임자에게 불만을 제기 할 권리가 있습니다 : 불만 제기 방법.
요청할 때이 설문 조사의 이름을 참조하십시오 :이 페이지에 문제 또는 오류보고.
도와 줘서 고마워!
답장을받지 못합니다. 문의 사항은 당사에 문의하십시오.
캐나다 정부의 활동과 이니셔티브.
LGBTQ2 캐나다인에 대한 사과.
저스틴 트루 두 총리는 LGBTQ2 캐나다인들에 대한 하원에서 공식 사과했다.
2018 년은 캐나다 - 중국 관광의 해 - 축하 행사에 참여하십시오!
우리 나라를 연결하는 사람들과 사람과의 관계를 축하하고 우리 두 위대한 국가의 경이로움을 생각해보십시오. 경험에 어떻게 참여할 수 있는지 알아보십시오. # 2018CCYT.
캐나다 학습 본드 - 개념에 대한 호출.
자금 조달 : 캐나다 학습 본드에 대한 인식을 높이고 개념을 호소하십시오.

보안 옵션.
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경비가 기부 될 때 공제를 받기 위해 만나는 조건. 옵션 혜택 공제.
CPP 기부금이나 옵션에서 소득세를 보류 할 필요가있을 때 알아보십시오. EI 보험료는 옵션에 적용되지 않습니다.
양식 및 간행물.
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LGBTQ2 캐나다인에 대한 사과.
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Cra 과세 혜택 스톡 옵션
종업원 주식 옵션 관련 CRA Q & A.
이 기사는 2010 년 8 월 12 일자 세금 주제 No. 2005에 처음 나타났습니다.
2010 년 연방 예산안의 결의안 23에서 31은 종업원 스톡 옵션과 관련된 규칙의 변경을 제안했습니다. 이 제안에 대한 법안은 아직 공개되지 않았습니다. CRA는 종업원 스톡 옵션에 대한 예산 제안에 관한 일련의 질의 응답을 게시했으며 아래에서 발췌 한 발췌 내용이 있습니다.
1. 현금 지급권에 관한 현행 규정은 무엇입니까?
현재 직원이 스톡 옵션 계약에 따라 증권 (Q & A의 목적으로 "주식"이라고 함)을 취득하고 특정 조건이 충족되면 직원은 스톡 옵션의 절반에 해당하는 공제를받을 수 있습니다 이익 (스톡 옵션 공제). 이 경우 고용주는 증권 발급에 대한 공제를 요구할 수 없습니다.
종업원 스톡 옵션 협정은 종업원이 스톡 옵션 권리를 현금 지급 또는 기타 현물 급여 (현금 지급)로 고용주에게 처분하는 경우 현금 지급액을 공제 할 수있는 방식으로 구성 될 수 있습니다 직원은 여전히 ​​주식 옵션 공제 대상입니다.
2. 현금 지급 권과 관련된 예산 제안은 무엇입니까?
오후 4시 이후에 발생한 거래의 경우 동부 표준시 2010 년 3 월 4 일 예산안에 따르면 스톡 옵션 공제는 다음 중 하나의 상황에서만 사용할 수 있습니다.
직원은 고용주의 주식을 획득하여 자신의 선택을 행사합니다. 고용주는 오후 4시 이후에 발행되거나 발행 될 모든 주식 옵션과 관련하여 소정 양식으로 선출합니다. 계약에 따라 2010 년 3 월 4 일에 동부 표준시에 고용주 또는 고용주에게 종업원을 대하지 않는 사람은 계약에 따른 근로자의 권리 처분과 관련하여 현금 지불에 대한 공제를 청구하지 않습니다. 고용주는 그러한 선거를 국세청 장관에게 제출합니다. 사용자는 그러한 선거에 대한 서면 증거를 직원에게 제공합니다. 종업원은 스톡 옵션 공제가 청구 된 해에 대한 개인 소득세 및 수당 수익과 함께 국세청 장관에게 그러한 증거를 제출합니다.
또한 오후 4시 이후에 발생하는 권리 처분 동부 표준시 2010 년 3 월 4 일에 예산안은 스톡 옵션 규정이 주식 판매 또는 발행 계약에 따라 권리를 폐기하는 직원 (또는 종업원에게 종사하지 않는 사람)에게 적용된다는 것을 명확하게 제안합니다 직원이 팔 길이를 처리하지 않는 사람에게
3. 현행 규정에 따른 과세 유예 결정의 효과는 무엇입니까?
현재 특정 조건이 충족되는 경우 스톡 옵션 계약에 따라 유가 증권을 취득하는 공개 상장 기업의 직원은 주식을 처분하는 해까지 스톡 옵션 수혜의 인식을 연기 할 수 있습니다.
4. 예산 제안은 과세 유예 결정에 어떤 영향을 줍니까?
오후 4시 이후에 행사 된 주식을 팔거나 발행하기로 합의한 권리와 관련하여 동부 표준시 2010 년 3 월 4 일 예산안은 연기 조항을 철회 할 것을 제안합니다.
5. 직원이 스톡 옵션을 행사할 때 원천 징수가 필요합니까?
예, 2010 년 이후 스톡 옵션을 행사하는 직원의 경우, 예산은 고용주가 (스톡 옵션 공제 후)과 동일한 수준으로 과세 스톡 옵션 혜택에 대한 금액을 원천 징수하고 양도해야한다는 것을 명확히 할 것을 제안합니다 급여액이 근로자 보너스로 지급 된 경우.
또한 2010 년 이후에 주식을 취득 할 때 발생하는 종업원 스톡 옵션 혜택의 경우, 예산은 국익 장관이 원천 징수 요건을 축소 할 수있는 근거로 간주되지 않는다는 사실을 제안합니다.
6. 스톡 옵션 계약에 따라 취득한 주식의 처분에 제한이있는 경우 이러한 제안이 적용됩니까?
상기 제안은 오후 4시 이전에 서면 합의서에 따라 2011 년 이전에 부여 된 옵션에 대해서는 적용되지 않습니다. 2010 년 3 월 4 일 동부 표준시 (East Standard Time). 계약 당시 계약 당시에 일정 기간 동안 인수 한 주식 처분을 제한하는 서면 조건이 포함되었습니다.
과세 지연 선거를위한 특별 구제책.
7. 스톡 옵션 행사 당시에 스톡 옵션 계약에 따라 인수 한 주식의 가치가 스톡 옵션 행사 시점과 주식 처분 사이에 현저하게 감소한 경우 직원에게 구제금이 포함 되었습니까?
예, 2015 년 이전에 종업원이 주식을 처분하는 경우 주식 매각으로 인해 주식 선택권 혜택이 생겨 수입 승인을 연기하기로 선거가 결정된 경우 예산은 종업원이 그 주식이 처분 된 해에 다음과 같은 세제를 행한다.
스톡 옵션 공제 금액이 스톡 옵션 혜택과 같아야하므로 (스톡 옵션 혜택 제외); 종업원이 스톡 옵션 혜택의 절반보다 적은 금액의 과세 자본 이득을 자신의 소득에 포함시켜야한다고 요구하는 경우; 또는 옵션 주식 처분으로 실현 된 자본 손실; 직원이 옵션 주식 처분 (또는 Queb & eacute c에 거주하는 경우 직원 처분 금의 2/3) 처분 대금과 동등한 특별 세금을 납부하도록 요구되는 경우.
* GST / HST 크레딧, 캐나다 아동 세제 혜택, 노인 보장 혜택 세, 환급 가능한 의료비 보조 및 근로 소득 세 혜택을 위해 과세 대상 자본 이득은 고려되지 않습니다.
특별 기복을위한 선거일 마감 기한.
8. 특별 구제를 위해 선거를 신청하는 마감 기한은 무엇입니까?
선거 기한은 다음과 같습니다.
2010 년 이전에 직원이 처분 한 주식의 경우 *, 2010 년의 종업원의 마감 기일; 2009 년 이후에 종업원이 처분 한 주식 **에 대해서는 처분이 이루어진 해에 대한 종업원의 청구 기한이 적용됩니다.
* 선거는 공정성 조항에 의거 한 결정을위한 신청으로 간주됩니다. 이것은 국세청 장관이 2001 년 이후 스톡 옵션 계약에 따라 취득한 주식을 처분하는 적격 직원의 소득세 및 급여 수익률을 재평가하는 것을 허용합니다.
**이 특별한 구제 조치는 직원이 2014 년 말까지 스톡 옵션 계약에 따라 인수 된 주식을 처분하는 경우에만 사용할 수 있다는 점에 유의해야합니다.
9. 언제 그리고 어떻게 선거를 할 수 있습니까?
캐나다 국세청 (CRA)은 제안 된 변경 사항을 시행하기 위해 양식, 프로세스 및 시스템에 필요한 변경을 가할 것입니다. CRA는 필요한 입법 개정안이 Royal Assent를받을 때까지이 선거에 효력을 부여하기 위해 재평가 할 수 없습니다.